Методика автоматизации учета отчетности по мсфо. Автоматизация мсфо – ведение учета по международным стандартам

04.10.2012

Автоматизация МСФО. Как к ней подойти?

Всё чаще и чаще в жизни бухгалтеров и финансистов встречается аббревиатура «МСФО».

Сначала разберемся, что же это такое.

Точная расшифровка МСФО - международные стандарты финансовой отчётности. Основная их цель – предоставление широкому кругу пользователей сопоставимой информации о результатах деятельности компании, её финансовом положении и его изменении. Дело в том, что национальные правила учёта и отчётности (GAAP) различны в разных странах и не дают сопоставимой информации о компаниях разных стран, а такая информация востребована в век международного бизнеса, в первую очередь, инвесторами. Родоначальником МСФО следует считать комитет по МСФО – независимое профессиональное объединение, созданное в 1973 году. Именно эта организация занялась стандартизацией отчётности – небескорыстно, конечно.

Успехи КМСФО за прошедшие годы очевидны – более ста стран мира в большей или меньшей мере продвигаются к приближению национальной отчётности к МСФО. В число таких стран входит и Россия, где наибольшую активность проявляет Центробанк РФ. Уже сейчас применение МСФО необходимо – прежде всего, для котирующихся на фондовом рынке компаний.

МСФО, как следует из расшифровки – стандарты.

Основу составляют собственно стандарты IAS и более новые IFRS. В российском учёте аналогичными стандартами являются ПБУ. Вспомогательными документами являются интерпретации – SIC и IFRIC. Аналоги им из российского учёта – нормативные акты Минфина. Естественно, такие аналогии в большей степени условны, но многие ПБУ похожи на IAS (IFRS) даже по содержанию.

Именно отчётности, но не учёта. Там нет плана счетов и правил его применения, описания учётных регистров и других правил учёта. Учёт можно вести как угодно, но при условии, что он обеспечит публикацию отчётности в соответствии со стандартами. Всё же следует понимать, что без учёта нет отчётности, и правила подготовки отчётности выдвигают требования к учёту. Например, так же, как и в ПБУ, в стандартах перечислены методы расчёта стоимости запасов, амортизации и др.

Что нового мы увидим в МСФО? Отличия МСФО от российских стандартов учёта (РСБУ) можно перечислять долго, я лишь опишу их суть.

Любой учёт предназначен для отражения реальных фактов. В этом смысле МСФО более актуальны, чем устаревшие нормы РСБУ. Например, МСФО предусматривает обязательное наличие ликвидационной стоимости у основного средства. Эта норма отражает факт, что после 100% износа основные средства можно продать, т.е. у них есть стоимость. Отсутствие остаточной стоимости в РСБУ игнорирует возможность такой продажи. Именно в МСФО был отменён метод ЛИФО для запасов, только потом его отменили в ПБУ. Итак, первое отличие – более реалистичное отражение хозяйственных операций и их последствий. Второе – намного большее внимание к финансовой деятельности. В МСФО есть отдельный стандарт по финансовым инструментам. ПБУ, охватывающего такой объём финансовой деятельности, в РСБУ нет. Третье – отношение к затратам. В налоговом учёте РФ расходы регламентированы. Стремясь сблизить бухгалтерский и налоговый учёт, бухгалтера при малейшем сомнении не списывают на затраты расходы, не относящиеся к налоговым. В МСФО обратная ситуация – регламентируется капитализация расходов, а списание на затраты не возбраняется (естественно, всё в пределах разумного). Четвёртое существенное отличие – МСФО не требуют документального оформления. Более того, там есть принцип приоритета содержания операции над её формой – по документам будет оформлено одно, в учёте отражается другое – по фактическому смыслу хозяйственной операции.

После всего сказанного возникает давно наболевший вопрос – неужели появится ещё один учёт? Скорее всего, что не будет, а стандарты учёта, не противоречащие МСФО, заменят правила бухгалтерского учёта. Причина этому – ненужность отчётности по РСБУ. Действительно, ни один инвестор, кредитор или просто партнёр не будет рассматривать всерьёз бухгалтерскую отчётность организации. Дело в том, что стремление сблизить бухгалтерский и налоговый учёт столь сильно, что ради этого часто нарушаются ПБУ, а приоритета содержания над формой в РСБУ не было и нет. Бухгалтерский учёт и отчётность не интересны и менеджерам предприятия – они, как правило, не содержат нужной информации, да и с достоверностью вопрос открыт. Остаются налоговые органы в части исчисления некоторых налогов и контроля налогового учёта, да органы статистики, которые достоверностью отчётности не интересуются вообще.

Как было сказано выше, бухгалтерский учёт не устраивал менеджеров, и они вели свой учёт. Свой учёт часто ведёт каждый отдел. И в этом огромный минус, в первую очередь – в части трудозатрат, ведь каждый отдел вводит в ЭВМ одну и ту же информацию. Поэтому на предприятии должна быть одна, единая система учёта. В неё же должен вписываться налоговый учёт. При правильной постановке учёта он должен удовлетворять требованиям всех отделов предприятия (потребителей информации). На основании учёта должна строиться достоверная сопоставимая отчётность. Самое важное с точки зрения МСФО – такая отчётность даст информацию инвестору и будет являться базой для оценки предприятия. С точки зрения автора гораздо важнее, что менеджерам предприятия своевременно будет поступать достоверная информация, важная для оценки ситуации и принятия правильных решений.

А вот учётному работнику применение МСФО радостей не принесёт. В настоящих условиях МСФО – всё же дополнительный учёт, к тому же потребуется повышение квалификации, так что и при замене бухгалтерских стандартов лучше не будет.

Как перейти к МСФО?

В части учёта для такого перехода есть специальный стандарт. Но нам более интересны организационные вопросы.

Прежде всего, надо решить, а нужно ли это вам. Потребуются немалые затраты трудовых ресурсов, времени и денег. В актив положим поставленный учёт – поверьте, это стоит немало. Плюс могут быть внешние причины для перехода к МСФО – например, акции компании поступают в продажу на бирже.

После принятия решения следует избавиться от некоторых предрассудков. В первую очередь от того, что на МСФО можно перейти за месяц-другой. Конечно, если бухгалтер прекрасно представляет, как отразить в учёте десяток операций, сделанных за год вашей фирмой, всё в порядке, и в заданные сроки уложиться вполне реально. При большем объёме переход к МСФО потребуется серьёзный подход.

Второй предрассудок – простота МСФО. Учёт в соответствии с МСФО требует применения профессиональных суждений (а следовательно, и высокой квалификации) и большей ответственности. Действительно, такой учёт делается для себя, а значит «подгоны» здесь неуместны - потребуется менять отношение к учёту. Сразу же надо осознать, что потребуются трудозатраты на переоценку основных средств, обучение персонала, увеличение объёма текущего учёта (оно может быть компенсировано за счёт устранения ведения учёта каждым отделом), разработку учётной политики и методик, получения начальных данных для учёта и автоматизацию учёта. Такой объём трудозатрат потребует и затрат времени. Лучше всего составить план работ по переходу на учёт в соответствии с МСФО, и назначить ответственных за выполнение каждой работы. Если вы составляете такой план впервые, рекомендую сразу после его составления увеличить все сроки в 2-3 раза. Теперь можно оценить, через какое время Вы сможете перейти на МСФО.

В составлении плана работ сразу хочу отметить вопросы текущего учёта. Как правило, встаёт вопрос, а кто же будет вести этот учёт? Бухгалтерии можно поручить его ведение только в случае, если он будет основным или равноправным с основным учётом, и при этом бухгалтерия обладает достаточной квалификацией. Во всех остальных случаях (включая компиляцию проводок и трансформацию отчётности) предпочтительнее, чтобы этим занимался специализированный (а если такое невозможно – финансовый) отдел. Не стоит исключать и возможности подготовки отчётности МСФО внешними силами.

После организационных вопросов следует перейти к методическим. Нужно выбрать способ подготовки отчётности. Она может формироваться на основе учётных данных отдельного учёта, компиляции проводок или получаться в результате трансформации отчётности РСБУ. Следует отметить, что только первый способ позволяет получать оперативные, точные и достоверные данные о хозяйственных операциях и положении предприятия, но он является наиболее трудоёмким. Трансформация – наиболее простой способ, но и наименее точный. Да и о подробной детализации цифр, оперативном учёте в течение года при применении трансформации можно забыть.

Необходимо разработать учётную политику. В МСФО некоторые стандарты допускают альтернативные методы ведения учёта – надо выбрать один вариант. Также бывают юридические, финансовые и хозяйственные операции, не отражённые в стандартах. Рынок диктует свои условия, и на вольную трактовку таких (а иногда и имеющихся в стандартах – в разумных пределах, конечно) операций аудиторские фирмы могут составить положительный отзыв. Для себя же лучше определить, как отражать в учёте операции, допускающие различные трактовки. В идеале все осуществляемые операции должны быть описаны в учётной политике.

И только когда решены организационные вопросы, назначены ответственные за проведение работ (и, конечно, даны им соответствующие полномочия), можно начинать автоматизацию учёта.

Автоматизация проводится по тому же шаблону: подготовка - принятие решений, планирование, методики – действия.

Ещё раз убедимся, что времени хватает, и приступим.

Если вы – среднее (а тем более – крупное) предприятие, оставьте мысль, что можно обойтись без доработки программного продукта. Многие компании выбирают заказную разработку программного обеспечения, поскольку она позволяет автоматизировать работу с учетом специфики их бизнес-процессов.

Как оценить объём доработок и внедрения?

Постараюсь обозначить основы для такой оценки. Первое, естественно – размер вашего предприятия, количество рабочих мест. Каждого работника надо опросить, доработать программу под его требования, проверить её, обучить пользователя, составить документацию по доработкам. Примерно можно оценивать время работ из расчёта от трёх недель на рабочее место. Кстати, не следует экономить время на отказе от документирования доработок – вы рискуете остаться с незнакомой программой на руках. Второе – состояние учёта, наличие и суть методик. Методики учёта должны быть готовы до начала их разработок в системе, а ещё лучше – до выбора программы и начала работ по её изменению. Методики следует подготовить такие, какие вы будете применять с начала использования системы, а не те, которые вы применяете на данный момент или планируете применять в далёком будущем. Помните, что самые простые операции, учитываемые хаотично, автоматизировать сложнее, чем самые сложные, но досконально описанные в методиках. Суть методики тоже важна. Естественно, при прочих равных условиях наличие сложных операций осложняет и автоматизацию.

Проверьте и состояние учёта. Оцените цифры, которые вы планируете использовать для расчёта начальных остатков, оцените их достоверность, возможность развернуть по аналитике. Хорошо подготовленные цифры позволят вам избежать неожиданностей при внедрении программы. Отсутствие автоматизированного учёта на текущий момент сильно осложняет автоматизацию.

На составление отсутствующих методик и приведение цифр в достойное состояние может уйти до полугода времени!

Дальнейшее зависит от выбора программы учёта. Как к нему подойти? Программ, поддерживающих МСФО, не так уж много.

Импортных программ, ориентированных на РСБУ, практически нет. Поэтому следует помнить, что выбирая импортное ПО придется вести бухучет отдельно от учета для МСФО. Также не стоит забывать, что импортное ПО и его доработка обойдутся компании существенно дороже отечественного. Среди отечественных можно выделить ПО 1С, как наиболее гибкий и адаптированный продукт. Значительная часть учетных операций в 1С формируется путем автоматической трансформации проводок РСБУ, причем настройка мэппинга счетов и отчетности происходит на пользовательском уровне. Учет остальных операций реализуются с помощью специальных учетных механизмов МСФО в программе. Плюсы данного подхода в том, что четко прописана реклассификация счетов и операций, определенны все учетные механизмы. Они поддерживаются системой, что, в конечном счете, снижает трудозатраты и повышает точность, качество и аудируемость получаемой отчетности МСФО.

При рассмотрении конфигурации сразу следует определиться, реализован ли в системе ваш подход к отчётности. Так, конфигурация «УПП» поддерживает управленческий учёт, но отчётность по МСФО получает на основании компиляции проводок бухгалтерского учёта. Конфигурация «Консолидация» поддерживает трансформацию и консолидацию отчётности, но для учёта её использовать невозможно. Для составления отчётности МСФО на основе управленческого учёта следует рассматривать конфигурации, разработанные партнёрами 1С, выполняемые как в виде самостоятельных конфигураций, так и в виде надстроек типовых конфигураций 1С. Разработки партнёров есть и для трансформации, и для компиляции. Но следует учитывать: чем важнее для вас качество учёта, тем больше плюсов у единой системы учёта.

Предположим, мы отобрали программы – кандидаты. Как их сравнивать? Перед началом сравнения у вас в руках должно быть три списка. Первый – наиболее экзотичные операции вашего учёта. Операции покупки ТМЦ и услуг есть во всех системах, а вот экзотику из вашего списка наверняка придётся дорабатывать. А вот если продавцы программы смогут вам показать, что ваша экзотика уже есть в программе – поставьте по плюсику такому ПО за каждый пункт экзотики. Второй список – операции, применяемые у вас чаще всего. Конечно, эти операции есть в программе. Но здесь надо оценить уровень автоматизации. Чем удобнее интерфейс программы, тем быстрее смогут ввести документ в систему операторы. Следует оценить разницу во времени ввода документа и умножить её на количество документов в месяц. Суммарный выигрыш более двух рабочих дней можно считать существенным и поставить плюсик. Проверку следует проводить на настроенной программе. Нужно также помнить, что доработкой программы также можно ускорить ввод документов. Третий список – ваши печатные формы. Следует оценить их наличие в программе. Следует также оценить возможность получения данных для ваших форм из форм, имеющихся в программе. За полное совпадение можно поставить плюсик, за частичное – половинку плюсика. За возможность экспорта цифровых данных в Excel поставьте ещё один плюсик. Теперь оценим количество плюсиков для каждой программы с учетом оценки стоимости каждой из них.

Программа выбрана. Встаёт вопрос о её доработке и выборе компании, предоставляющей такие услуги. Как показывает практика, не всегда опыт и размер компании являются гарантией качественного обслуживания.

На что надо обратить внимание при выборе специалиста?

Те, кто обещают сделать всё за месяц, вас обманывают. Не связывайтесь. Обманув один раз, будут обманывать и далее. Специалист в беседе с вами обязательно несколько раз угадает ваши пожелания, сможет рассказать о том, что заказывали другие его клиенты в подобных случаях. Он не сделает грубых ошибок в разговоре о принципах учёта и учётной политике, о программе.

Хороший специалист сможет оценить сроки, но очень приблизительно, для точной оценки потребуется экспертиза ПО и пожеланий, занимающая не менее 2 недель.

Хороший специалист сразу попросит у вас документацию (или предупредит, что она потребуется в дальнейшем), и предоставит вам по окончании внедрения свою документацию.

И вот выбран специалист. Как проводить внедрение?

Хороший специалист составит примерный план внедрения сразу, более точный – после экспертизы. План, естественно, подлежит обсуждению, но следует придерживаться некоторых правил.

Не стоит торопиться с началом использования программы. Помните, что изменения рабочей программы сильно увеличивают объём работ, так как многие изменения требуют переработки данных. Целесообразно сначала разработать программу, проверить её в тестовом режиме, и лишь только после успешного тестирования начинать в ней работать.

Разработку программы следует разделить на этапы, чтобы можно было контролировать выполнение работ. Для каждого этапа следует чётко очертить результаты работ и не откладывать проверку этих результатов.

Разработчику тоже потребуются от вас определённые работы – предоставление данных, проверка части его работ, разработка методик. Следует утвердить график выполнения работ сторонами и придерживаться его. Учитывайте, что на контакты с разработчиком тоже потребуется время, и немало. Запаситесь этим временем.

Перед началом работ предоставьте разработчику три списка, с которыми выбирали программы, уточнённые и дополненные. Предоставьте учётные политики, разработанные методики учёта, описания процессов ISO. Предоставьте пользовательскую и техническую информацию по используемому у вас ПО, документацию по его доработкам, если таковые проводились. Не лишними будут должностные инструкции и правила документооборота. Заранее составьте списки всех своих пожеланий.

К началу работы с программой потребуются начальные данные. Стоит подготовить их заранее. Учётным службам желательно закрыть год, предшествующий году начала учёта (или первой трансформации/компиляции) на несколько недель раньше, чтобы иметь задел времени для исправления ошибок, неизбежных при опытной эксплуатации системы.

Следует учитывать, что во время тестирования вашим работникам придётся выполнять двойной объём работ.

Перед началом работы пользователи обязательно должны изучить документацию по внедряемой системе. Проводить обучение работе в системе лучше всего непосредственно перед началом, а также весь первый месяц работ.

Чем быстрее и организованнее удастся решить поставленные задачи, тем успешнее и безболезненнее пройдёт внедрение.

В завершении постараюсь предсказать, что же нас ожидает.

Бухгалтерский учёт будет сближаться с МСФО. Оптимальными будут программы с ведением управленческого учёта с формированием на его основе отчётности по РСБУ и МСФО. Налоговая отчётность будет получаться компиляцией проводок и отдельным учётом активов.

Из МСФО будут исчезать альтернативные подходы, появится официальный текст МСФО на русском языке. Всё это облегчит создание автоматизированных систем. Альтернативными 1С будут, скорее всего, только импортные программы. В 1С появятся новые конфигурации и надстройки, как для учёта, так и для трансформации отчётности и компиляции проводок.

Сомнительно, что будет законодательно установлен приоритет содержания операции над её формой.

Подходы к внедрению, описанные выше, вряд ли изменятся, но программы будут развиваться. Появятся более удобные системы с большим охватом операций (договоры подряда, резервы на отпуска, сегменты и др.) и хорошей справочной системой, т.е. с тем, чего так не хватает программам учёта в наше время. Будем надеяться, что всё это произойдёт скорее.

Руководитель проектов «Центр ИТ»

Проблема автоматизации процессов учета и подготовки отчетности по МСФО.

В связи с распространением МСФО, особенно после официального принятия на территории России в конце 2011 года, проблема автоматизации подготовки отчетности по Международным стандартам становится все актуальней.Однако, в настоящее время на рынке отсутствует программный продукт, который удовлетворял бы основным запросам потребителей и являлся бы неким стандартом в своей области, как, например, продукты 1С для бухгалтерии, MSProject для управления проектами, AutoCAD для подготовки чертежей и т.д. Причинами тому является то, что МСФО не настолько жестко регламентируют учет как, например, Российские стандарты бухгалтерского учета (далее по тексту РСБУ), и более сложно поддаются формализации. Основное программное обеспечение, которое можно приобрести – это либо очень сложные системы учета типа SAP, Cognos, Hyperionи т.п., либо небольшие системы отечественных производителей.

Первые продукты очень дороги как сами по себе, так и само их внедрение требует больших материальных и временных затрат. Позволить себе это могут только крупные компании. Внедрение такой системы, как правило, затрагивает много бизнес-процессов на предприятиях и требует дорогостоящей перестройки ИТ инфраструктуры. Продукты же отечественных производителей могут быть более дешевыми и простыми, нообычно они не обеспечивают весь комплекс необходимой функциональности. Для развития этих продуктов также потребуются большие вложения, т.к. производители скрывают технические особенности от покупателей и предлагают комплекс недешевых услуг по внедрению и доработку этих систем под особенности каждого конкретного бизнеса.

Поэтому у многих сложился миф – автоматизация МСФО это сложно, долго и дорого. Хочу немного его развеять и описать идеализированный пример того, как можно внедрить автоматизацию вподготовку МСФО в крупном холдинге (в периметр консолидации может входить более100 организаций). Время внедрения оценивается в 2…3 месяца, бюджет – собственные силы отдела (например, 4..5 человек между отчетными периодами). Конечно, «большую кнопку», решающую все проблемы, Вы не получите, но эффект окажется значительный. Такой проект вам будет не стыдно показать руководству. Может быть, кому-то этот примерпокажется интересным, т.к. автоматизация этих процессов на многих предприятиях оставляет желать лучшего.

Категория заинтересованных лиц может быть разная, поэтому изложение примера я разбил на две части: для людей не относящихся к ИТ (Как это работает и что меняем) и для ИТ специалистов (Концепция решения). Описано одно и тоже, но просто с разных точек зрения. Если Вы не ИТ специалист, то вторую часть можно не читать. Для подготовки отчетности рассматривается метод трансформации отчетности РСБУ в МСФО, т.к. именно он используется на практике в большинстве случаев и наиболее прост в применении.

Часть 1. Как это работает и что меняем.

Ситуация, которую предлагается изменить коренным образом.

Представим следующую картину. Компания не первый год готовит отчетность по Международным стандартам. Уровень автоматизации работы отдела МСФО низкий. Основным средством автоматизации являются таблицы excel. Может использоваться простая консолидационная программа, которая не позволяет строить аналитические отчеты. Либо консолидация так же осуществляется в файле excel. Отчетность строится методом трансформации РСБУ в МСФО. Происходит это примерно так.

Каждый с предприятий холдинга собираются отчетные формы для МСФО в виде таблиц excel в едином файле. Этот файл будем дальше называть «Пакетом». Эти формы проверяются и загружаются в консолидационную программу (или в сводный файл excel). Далее происходит сверка внутригрупповых операций и расчет корректировок. Результаты расчета всех корректировок выполняются в файлах excel и заносятся в консолидационную систему в сводном виде. Для подготовки аналитических отчетов и текстов раскрытий отчетности информация собирается из многих файлов-источников. Иногда для конкретных участков учета могут вестись отдельные таблицы расшифровок, переходящие из периода в период («Ролл»). Может существовать много версий таких таблиц, что затрудняет анализ информации. Т.е. в процессе работы Вы можете сталкиваться со следующими проблемами.

1. Трансформационный пакет проверяется долго и трудно. Т.к. пакет собирается итоговыми цифрами, то его сложно сопоставить с данными бухгалтерского учета. Вам приходится звонить бухгалтеру и узнавать - на основании каких данных он заполнил ту или иную строчку или, если пакет заполняли Вы сами, открывать файлы с расчетами и искать там. Аудитору тоже непонятно, как был сформирован пакет. И он в некоторых случаях вынужден повторять работу по сбору пакета заново или задавать вам много вопросов, чтобы качественно его проверить.

2. В консолидационной системе отчетность собирается на верхнем уровне только по синтетике: Счет Сумма, и все расшифровки приходится вести в отдельных файлах. Может существовать несколько версий таких файлов, что затрудняет Вашу работу. Совместная работа с такими расшифровками также затруднена.

3. Для проведения расчетов корректировок по МСФО требуется получения тех или иных данных в разных разрезах. Так как возможности отчетов консолидационной системы сильно ограничены, приходится тратить много времени на формирование этих отчетов вручную.

4. Пересмотр корректировок из периода в период затруднен. Приходится открывать отдельные базы данных и сверять аналитические отчеты. Т.е. вся информация распределена во множестве баз данных и файлов. Ее сбор и анализ также занимает много времени.

Работы у Вас много и часто приходится задерживаться и работать во внерабочее время и выходные дни. А вы все-таки хотите, чтобы у вас оставалось время и на личную жизнь….

Основные принципы, которые следует использовать.

Чтобы решить эти проблемы предлагаю Вам создать для себя централизованную информационную систему. Допустим, что у Вас мало средств на разработку и нужен гарантированный результат в короткие сроки. Поэтому в этой ситуации предлагаю использовать следующие принципы:

• Разделить будущую систему на модули. Реализация каждого модуля должна дать ощутимый результат, как сама по себе в отдельности, так и в комплексе с другими частями. Есть риски не успеть что-то решить, поэтому система должна работать при отказе или нехватке времени на реализацию того или и иного модуля.
• Автоматизировать только самые трудные и трудоемкие процессы. В первую очередь следует сосредоточиться на главных проблемах. Именно их решение даст наибольший эффект.
• Дать широкие возможности людям на местах автоматизировать свой участок учета. Т.е. средства автоматизации должны представлять некоторые конструкторы, которые каждый пользователь настроит под себя. Это позволит вам не только сэкономить ресурсы, но и вовлечь людей в процесс разработки системы, что также очень важно с точки зрения мотивации. Ведь если человеку дать возможность облегчить свою работу самому, он в большинстве случаев попытается это сделать и будет от этого счастлив.
• Не изменять первичные данные. Вам нужна прозрачность трансформации и возможность «протянуть» всю цепочку расчетов от первичного документа до конечной цифры в отчетности. Поэтому учет предполагается организовать учет по принципу МСФО = РСБУ + Корректировка 1 + Корректировка2.

Начать предлагаю со следующих модулей:

• Трансформационный пакет;
• Автоматизированное средство заполнение трансформационного пакета;
• Централизованное хранилище данных с аналитическими отчетами;
• Средство-конструктор для заполнения печатных форм.

Изменение трансформационного пакета.

Трансформационный пакет с данными из локальной системы бухгалтерского учета, как правило, строится на основании множества таблиц связанных друг с другом. На практике очень сложно проследить связи этих таблиц. Автоматизация же огромного количества таких таблиц также сильно осложнена. Перед нами стоит две задачи:

• Максимально упростить структуру ввода данных в пакет для автоматизации, чтобы его заполнение можно было автоматизировать, сохранив при этом его полноту;
• Добавить расшифровки данных в пакет, на основании каких остатков с каких счетов были заполнены те или иные строки.

В качестве реализации этих задач предлагается использовать следующее решение. В пакет добавляется две плоские таблицы для занесения итоговой информации за период из РСБУ:

• Таблица остатков по счетам в разрезе всех субконто. Колонки таблицы: СчетМСФО, СчетРСБУ, Сумма, Аналитика1, Аналитика2;
• Таблица сводных оборотов. Счет МСФО, СчетДтРСБУ, СчетКтРСБУ, Сумма, АналитикаДт1,…, АналитикаКт1,...

Ввод данных в остальные таблицы блокируется (оставляется только для ввода итоговых сумм пакета за прошлый период, т.к. эти суммы не участвуют в формировании отчетности, а вводятся для сравнения). Данные в остальные таблицы подтягиваются, например, через формулы excelСуммесли() с листов таблиц остатков и оборотов. Схематично в упрощенном виде это можно изобразить в виде следующей схемы:

Таким образом, Аудитор и Специалист по подготовке отчетности МСФО проверяет тот же пакет (если он у вас уже был), но видит, на основании каких данных он заполнен. Причем, план счетов МСФО единый, а план счетов РСБУ может быть в каждой системе свой. По своей сути процесс подготовки пакета требует разнести оборотно-сальдовую ведомость в разрезе счетов МСФО, а не заполнять пакет итоговыми цифрами из РСБУ, как это часто бывает на практике. Соблюдается принцип – нет изменениям производным данным, и пакет становится более «прозрачным».

На решение этой задачи, прописывание формул и блокирование ввода данных нужно около двух недель (зависит от сложности пакета).

Автоматизация заполнения пакета.

Т.к. пакет был видоизменен, то теперь можно автоматизировать его заполнение. Перед нами стоит задача:

Автоматизировать разнесение оборотно-сальдовой ведомости в разрезе счетов по МСФО для большого количества предприятий холдинга.

Т.к. структура в части хранения данных бухгалтерского учета в системах 1С Предприятие обычно одинакова (не важно, Управление производственным предприятием это или Бухгалтерия предприятия), то в качестве средства автоматизации предлагается создать внешнюю обработку 1С (прототип можно найти в приложении). Т.е. для каждой системы бухгалтерского учета будет запускаться внешняя процедура, которая на основании таблицы соответствий заполнит две таблицы пакета. Соответствий будет два вида, для таблицы остатков и сводных оборотов соответственно:

СчетРСБУ, Субконто1, Субконто2, Субконто3 --->Счет МСФО

СчетДтРСБУ, СчетКтРСБУ, СубконтоДт1,…,СубконтоКт1,…--->СчетМСФО

Далее пишем инструкцию (в т.ч. и видео-инструкцию с примером) и проводим обучение специалистов, и это средство автоматизации передаем на предприятия холдинга. При качественном обучении и Вашей поддержке ответственные за предоставление информации для МСФО освоят этот инструмент и справятся с задачей заполнения пакета. Т.е. для каждой базы данных будет создано соответствие счетов РСБУ и МСФО, которое будет храниться в отдельном файле и использоваться в качестве параметра для внешней процедуры. Бухгалтер запускает внешнюю процедуру, указывает файл настроек-соответствий, изменяет его в случае необходимости, нажимает кнопку выполнить, получает отчет и вставляет его в наш пакет.

На решение этой задачи уйдет около месяца, двух. Создание обработок 2-3 недели (разработку можно заказать у подрядчика), их обкатка вместе с пакетом – 2-3 недели (зависит от сложности и количества систем). Сроки заполнения пакета сократятся, «прозрачность» увеличится. Думаю, что большинство подрядчиков для решения подобных задач интеграции либо предложат вам замену ИТ систем на единую платформу, либо предложат разработку интеграций с существующими системами, которая также потребует много времени и ресурсов.

Централизованное хранилище данных с аналитическими отчетами.

Для того чтобы автоматизировать отчеты и упорядочить всю Вашу информацию нужна консолидационная система, которая хранила бы все данные в одном месте. Перед вами стоит две основные задачи:

Обеспечить возможность получения данных из централизованного хранилища.

В качестве хранилища данных и одновременно консолидационной системы предлагаю использовать Систему управления базами данных. Данные будут храниться в структурированном табличном виде. Их обработка и анализ в этом случае может быть автоматизирована.

Структура новой системы должна быть максимально простой для получения отчетов. Поэтому в качестве базовой архитектуры рекомендуется выбрать архитектуру по принципу «снежинка». Все данные пакетов мы сложим в одну большую таблицу с колонками: СчетРСБУ, СчетМСФО, Сумма, Контрагент, ПериодОтчетности, Проект, Аналитика1, Аналитика2... Для хранения возможных значений Периодов отчетности, Проектов (или видов продукции), СчетовМСФО и т.п. создадим отдельные таблицы. Таким образом, получается, что одна центральная таблица (ДанныеРСБУ) имеет много связей с другими.

Такое построение архитектуры очень удобно. Т.к. все данные собраны в единой таблице, то используя механизм сводной таблицы, можно получить огромное количество отчетов. Этот принцип построения, обычно принято называть, ОLAPкубом.

Данных в таблице ДанныеРСБУ будет много, и для итоговой отчетности по МСФО предлагаем создать еще одну такую таблицу. Данные из таблицы ДанныеРСБУ будут сворачиваться и переноситься в таблицу ДанныеМСФО, похожей структуры. Т.е. при загрузке пакета в консолидационную систему загружается таблица ДанныеРСБУ, затем по части колонок формируются итоги и они загружаются в таблицу ДанныеМСФО. Набор колонок таблицы ДанныеМСФО примерно следующий: СчетМСФО, Сумма, Организация, ПериодОтчетности, НомерКорректировки, Аналитика1, Аналитика2. Колонки с Аналитикой будут зависеть от особенностей бизнеса. Это может быть, например, Контрагент, Проект/Заказ, Вид Выпускаемой продукции и т.п.

Все корректировки будут вноситься только в таблицу ДанныеМСФО отдельными строками. Таким образом получилось, что Итоговая сумма по МСФО = ДанныеРСБУ + Корректировка1 + Корректировка2 и т.д.

Учет корректировок ведем в отдельной таблице с колонками: НомерКорректировки, ПутьКФайлуКорректировки, ПериодКорректировки, Организация. Т.е. для каждой корректировки записываем путь к файлу расчета, на основании которого она была сформирована.

В качестве платформы советую выбрать систему 1С Предприятие 8:

• из-за возможности вести быструю разработку;
• из-за мощного механизма компоновки данных, то что нужно для построения отчетов на основе одной «большой» таблицы с данными;
• из-за широких возможностей для развития, особенно с точки зрения Webтехнологий;
• из-за большого количества специалистов на рынке труда.

Решить следующие задачи: создание хранилища, написание алгоритмов загрузки данных из пакетов, создание двух универсальных отчетов и создание механизмов обмена со справочниками с системой Нормативно-Справочной информации (если она у вас есть) можно примерно за 3 недели.

Средство-конструктор для заполнения печатных форм

Перед нами стоит задача обеспечить вывод данных из нашего Хранилища данных в форму для печати. Для автоматизации печатной формы очень хорошо подходит MSExcel. Используем следующую технологию.

А) Создаем два листа в книге эксель «Данные отчета», «Печатная форма отчета».

Б) На листе «Печатная форма» создаем печатную форму нашего отчета. Числовые колонки будем заполнять, используя, например, функцию суммеслимн(), забирая информацию с листа «Данные отчета».

Г) На лист «Данные отчета» копируем информацию из таблицы ДанныеМСФО нашего Хранилища данных. Лучше для этого написать отдельную автоматическую процедуру. Можно предварительно таблицу немного свернуть, убрав избыточную аналитику и сократив объем.

Принцип изображен на рисунке:

Можно усовершенствовать механизм. На листе печатная форма создаем ячейки для задания параметров нашего отчета. Значения параметров можно сохранить в отдельные списки и сделать выбор из списка. В зависимости от этих параметров будут заполняться вычисляемые ячейки нашей печатной формы. Одним из таких параметров может быть, например, Период отчетности. Наша печатная форма будет заполняться на основании листа «Данные отчета» и в зависимости от выбранного периода в ячейке. Этот способ годится для заполнения многих печатных форм.

Есть еще одна замечательная возможность MSExcel –таблицы могут быть вставлены непосредственно в файл MSWordс помощью специальной вставки. При необходимости обновить отчетность, достаточно просто обновить информацию на листе «Данные отчета», и данные книжки отчетности обновятся автоматически.

На реализацию этого универсального механизма у разработчика уйдет около 3-х дней.

Что Вы получите в итоге.

Теперь ваши данные хранятся в единой системе. У вас нет проблем с выводом аналитических отчетов. Пакеты заполняются быстрее, и вы всегда можете показать аудитору - откуда появилась то или иное число в вашей отчетности. Возможностей стало больше. Но вам хочется уже большего:

• сверять ваши данные аналитического учета в централизованной системе с другими системами учета на предприятии;
• упорядочить и формализовать расчеты и методологию всех ваших процессов;
• автоматизировать расчет корректировок;
• и т.д.

Эти проблемы также могут быть вами решены. Для этого нужно верить в собственные силы, иметь сплоченную команду специалистов, использовать простые и эффективные решения. Эффект от наведения порядка будет огромный.

Часть 2. Концепция решения.

Начальные условия (до автоматизации):

• Большой холдинг с разными видами деятельности (может быть более 100 организаций);
• Используется метод трансформации РСБУ в МСФО;
• Учетные системы для Российского бух.учета – в основном 1С Предприятие 7.7 и 1С предприятие 8 разных конфигураций (в том числе и сильно видоизмененных). Это требование не является обязательным, но если это так, то Вы получите наибольший эффект;
• На предприятии уже имеется учетная модель трансформации в виде пакета представляющего собой excel файл с отчетными формами для сбора данных РСБУ. Если такой модели нет, то ее можно скачать в интернете. Есть множество таких файлов в свободном доступе.
• Отчетность по МСФО готовится не первый год.

Основные принципы, используемые для автоматизации:

• Использование современных технологий (ETL, OLAP, единая модель данных);
• Максимальное использование потенциала имеющихся средств и минимальное программирование (только там, где это действительно необходимо);
• Минимальное изменение информационных систем на местах;
• Нет изменениям производных данных;
• Короткие сроки разработки и внедрения: 2-3 месяца;
• Минимальная стоимость дальнейшего сопровождения;
• Модульная структура решения с возможностью замены отдельных модулей при появлении более совершенных технологий.

Бизнес процесс (укрупненно):

Подготовка данных РСБУ (закрытие баз данных);

Заполнение трансформационных пакетов для МСФО на предприятиях;

Расчет корректировок и внесение их в консолидационную систему;

Подготовка книжки отчетности (основные отчеты и отчеты для раскрытий).

Проблемы (которые потом будут решены в результате автоматизации):

• Высокий уровень ручного труда, пакеты заполняются итоговыми данными вручную;
• Нет возможности проследитьна основании каких первичных данных получены те или иные цифры в отчетности и как следствие долгий аудит пакетов;
• Отсутствие аналитического раскрытия цифр в отчетности в единой базе данных. Все расшифровки хранятся в отдельных файлах, что приводит к несогласованности данных в расшифровках и итоговой отчетности;
• Большое количество затрачиваемого труда на построения аналитических расшифровок к отчетности и отсутствие возможности строить аналитические отчеты автоматически с помощью программного средства, т.к. вся аналитическая информация хранится в разрозненных файлах или базах данных.
• Таблицы «книжки отчетности» заполняются вручную, что приводит к большому количеству затрачиваемого времени на ее заполнение.

Архитектура решенияи описание его работы.

Схема решения:

Данные первичных источников информации (базы данных для ведения учета РСБУ) с помощью универсальногоETLсредства (в нашем случае это внешняя обработка для 1С) трансформируются в единый план счетов по МСФО и загружаются в консолидационный пакет(файл excel, далее по тексту просто пакет) в виде двух таблиц: сводные остатки и сводные обороты по счетам в разрезе всех аналитик (субконто). Принцип работы прост. Пользователь- ответственный за заполнение пакета на предприятии создает настройку- соответствие между своим планом счетов и планом счетов по МСФО (в соответствие могут входить не только счета, но и субконто). На основании этого соответствия с помощью внешней обработки выгружаются таблицы остатков и оборотов с привязкой к двум планам счетов одновременно: плану счетов РСБУ локальной базы и единому плану счетов консолидационной базы МСФО.

В пакете через формулы на основании этих двух таблиц строятся проверочные отчеты, в т.ч. и пробный баланс по РСБУ в формате счетов МСФО (таблица остатков – для баланса, таблица сводных оборотов – для отчета о доходах и расходах). Данные пакетов (таблицы остатков и оборотов) загружаются в консолидационную систему.Аудиторы имеют возможность проверить данные пакета с помощью проверочных отчетов внутри самого пакета, сверив их с учетом в базе данных РСБУ.

Консолидационная система представляет собой хранилище данных, построенное по принципу «снежинка» на платформе 1С Предприятие 8. Теоретически это может быть любая другая платформа, но желательно использовать систему управления базами данных. В нашей системе у нас будет две «снежинки» - две центральные таблицы:

Таблица для Данных РСБУ (содержит остатки по счетам РСБУ и сводные обороты, загружается из пакетов);

Таблица данных МСФО (Главная книга МСФО= агрегированные данные РСБУ + Корректировки) с обвязкой справочников, часть из которых являются централизованной аналитикой. На моей практике это были справочники-таблицы: «Организации», «Проекты», «ПериодыОтчетности», «ПланСчетовМСФО», «ТаблицаКорректировок».

Данные для таблицы данных РСБУ загружаются только из пакетов. Далее эти данныеагрегируются и переносятся в сводном виде в таблицу данных по МСФО. Происходит это при загрузке из пакета автоматически. В таблице данных по МСФО также имеется возможность добавлять строки-корректировки. Каждая корректировка привязывается к файлу excel – источнику расчетов. Таким образом, итоговый баланс по МСФО может быть разложен по счетам на строки корректировки с привязкой к файлу-расчету и строки, загруженные из пакета. Первичные данные не изменяются, и имеется возможность проследить всю цепочку расчетов от конечного результата до первоначального источника данных.

Используется иерархическая англо-саксонская модель плана счетов по МСФО (без корреспонденции). Счета отчета о Доходах и расходах подчиняются счету Нераспределенной прибыли. Таким образом, обеспечивается связь между балансом и отчетом о доходах и расходах. План счетов вы можете разработать для себя сами или взять любой рекомендованный.Баланс и отчет о доходах и расходах получается с помощью инструмента сводной таблицы на основании таблицы данных МСФО.

Хранилище данных имеет два отчета: Отчет по данным МСФО и Отчет по Данным РСБУ. Отчеты построены на компоновке данных 1С и по своей сути представляют собой два OLAPкуба: куб для данных МСФО и куб для данных РСБУ. Строятся эти отчеты очень быстро, т.к. по сути используется платформенное средство 1С – компановка данных. Программирование может понадобиться, когда Вы захотите реализовать связь между отчетами, когда расшифровывая строки отчета по МСФО, полученные на основании данных РСБУ, можно вызвать отчет для расшифровки данных РСБУ.Таким образом, отчет позволят Вам получать расшифровку данных МСФО до первичной аналитики. Изучив принцип работы сводных таблиц, пользователь сам сможет строить для себя необходимые отчеты.

В качестве универсального средства для получения печатных форм отчетности предлагается использовать следующую технологию. Данные агрегируются в хранилище данных и в виде таблицы выгружаются на отдельный лист книги excel. С помощью простых формул, источником данных для которых является выгруженная таблица со сводными данными МСФО, на отдельных листах формируются печатные формы. Для необходимости обновления печатных форм необходимо просто перевыгрузить данные на лист файла excel, все листы с печатными формами обновятся автоматически. Любой грамотный пользователь excelсможет сформировать печатную форму для себя сам. Это позволит вам сэкономить много трудочасов работы ИТ специалистов.

Результаты:

• Автоматизировано заполнение пакетов по МСФО. На практике может оказаться, что некоторого ручного заполнения в частных случаях Вам не избежать. Эту проблему Вы легко сможете решить, добавив в пакет 2 листа для занесения ручных корректировок, которые будут аналогичны листам сводных оборотов и остатков, и будут также загружаться в Хранилище данных.
• Реализован процесс учета информации по МСФО, когда можно проследить на основании каких первичных данных была сформирована отчетность (вплоть до остатков по счетам РСБУ в разрезе субконто);
• Создано централизованное хранилище данных для МСФО в разрезе аналитик (Централизованные справочники, аналитика из локальных баз и т.п.). Практически все данные МСФО хранятся в одном месте в базе данных и поддаются автоматизированной обработке.
• Автоматизирован процесс получения аналитических расшифровок цифр к отчетности.
• Автоматизирован процесс заполнения книжки отчетности.

Большинство наших заказчиков по МСФО - это представительства иностранных компаний, а также холдинговые предприятия со сложными многопрофильными структурами, распределенные территориально и объединяющие сразу несколько различных видов бизнеса. Каждое из предприятий, в большинстве случаев, ведет бухгалтерский учет в различных информационных системах со своей спецификой. Отчетность по МСФО, как правило, формируется в практически ручном режиме.

Часто предприятия холдинга с определенной периодичностью пересылают в головную организацию данные финансового учета (РСБУ), на основании которых специалисты головной организации, с использованием, например, таблиц MS Excel, осуществляют консолидацию данных и формируют отчетность в разрезе юридических лиц и холдинга в целом. Иногда эта функция также возлагается на внешних аудиторов.

Стоит ли говорить, насколько это трудоемкий, длительный и затратный процесс? Кроме того, крайне велик риск ошибок в отчетности МСФО, связанных с человеческим фактором. Также существует масса проблем, связанных, например, с распространенными фактами корректировок данных в закрытом периоде предприятиями холдинга (в собственных системах) после предоставления информации для целей МСФО в головную организацию и многое другое.

Когда компания решает осуществить автоматизацию процессов формирования отчетности по МСФО, в двух из трех случаев, наши заказчики озвучивают следующие неизменные принципы выполнения проекта автоматизации:

1. В целях максимально «безболезненной» автоматизации для каждого из предприятий, входящих в холдинг, проект автоматизации МСФО должен в самой минимальной степени затрагивать эти предприятия (персонал, информационные системы, принятые методологии учета, и пр.). Фактически, автоматизация должна быть не заметна для всех подразделений холдингового предприятия. То есть:
   • планы счетов и методология учета РСБУ, используемые в каждом из предприятий холдинга, не могут подлежать изменениям
   • информационные системы – источники данных для МСФО, используемые в каждом из предприятий холдинга, не могут меняться на другие (стандартизированные под цели проекта) системы
2. Автоматизация должна быть максимальной, то есть учет и отчетность по МСФО должны основываться на данных РСБУ, транслируемых из систем предприятий в единую информационную систему в полностью автоматическом режиме (без ручной обработки и отправки).
3. Должен быть обеспечен полностью автоматизированный контроль:
   • Достаточности и полноты (для целей МСФО) предоставленных предприятиями холдинга финансовых данных
   • Изменений (корректировок) финансовых данных «задним числом» предприятиями холдинга после предоставления информации в головную организацию для целей МСФО
4. Учет и отчетность по МСФО должны строиться путем автоматического мэппинга данных учета РСБУ на план счетов МСФО (в соответствии с поставленной методологией учета по МСФО).
5. Должны быть в самой максимальной степени автоматизированы корректировки МСФО (для отражения различий в учете по локальным и международным стандартам, а также для реализации примечаний (нот) к отчетности по МСФО, необходимо сделать ряд корректировок).
6. План счетов МСФО, порядок формирования отчетности МСФО, методология учета МСФО должны быть едиными (стандартизованными) в рамках всей структуры холдинга (даже с учетом всех различий в методологиях РСБУ каждого из предприятий холдинга).

Наиболее распространенные схемы автоматизации:

1. Первичные данные бухгалтерского учета (РСБУ), из систем-источников (любые учетные системы, используемые на предприятиях холдинга), с учетом предварительно настроенных правил мэппинга, загружаются (транслируются) непосредственно на план счетов МСФО информационной системы МСФО, минуя план счетов РСБУ, после чего формируется отчетность.
2. Первичные данные по РСБУ, из систем-источников (любые учетные системы, используемые на предприятиях холдинга), с учетом предварительно настроенных правил мэппинга, загружаются (транслируются) на план счетов РСБУ информационной системы МСФО, после чего автоматически осуществляется трансляция проводок на единый план счетов МСФО и формируется отчетность.

Оптимальность применения каждого из вариантов определяется индивидуально, после знакомства (обследования) с предприятием заказчика и целями автоматизации.

Существуют и другие варианты автоматизации консолидации финансовых данных и формирования отчетности МСФО. Мы располагаем уникальными технологиями реализации подобных систем, а также целым массивом технических наработок, которые образовались у нас по результатам выполнения проектов.

Закажите бесплатный аудит!

Аудит включает:

• Анализ потребностей Заказчика
• Выработку рекомендаций по:

Выбору программного продукта для решения задач бизнеса;

Оптимизации существующих бизнес-процессов применительно к их автоматизации на базе программных продуктов 1С;

Оптимизации существующих методик и регламентов учетных процессов.

Позитивная динамика роста предприятий, переходящих на международные стандарты при составлении своей отчетности, повышает необходимость оперативного перехода и делает актуальным автоматизацию процесса подготовки отчетности путем применения современных технических средств. Отметим, что отлаженный автоматизированный процесс позволит сократить время, то есть повысит оперативность, так же снизит вероятность ошибок и некорректного заполнения, связанного с человеческим фактором.

В связи с тем, что каждая отрасль уникальна и обладает своей спецификой, на IT-рынке не существует единого широко распространенного программного продукта для составления отчетности по МСФО. В качестве продуктов, осуществляющих переход от форм и данных национальной отчетности в формы и данные, соответствующие МСФО, используются табличные редакторы, базы данных и сложные программные продукты отдельных фирм.

Для автоматизации процесса подготовки отчетности часто используются табличные редакторы, которые по своей природе менее затратные. К примеру, программа для работы с электронными таблицами, созданная корпорацией Microsoft - «Microsoft Office Excel». Данный программный продукт удобен для осуществления процесса трансформации, который представляется в виде подробных аналитических расшифровок по каждой статье баланса и отчету о прибылях и убытках. Начать следует с составления и заполнения рабочей таблицы входящих остатков. Для этого требуется перенести, перегруппировать информацию из отчетности, составленной по российским стандартам в таблицу входящих остатков. Данные лучше указывать с соответствующими логике бухгалтерских проводок знаками: активы в трансформационной таблице указываются со знаком «плюс», обязательства со знаком «минус». В процессе перегруппировки остатки заносятся в таблицу с учетом их будущего представления в балансе по МСФО. Трансформационная таблица заполняется и по строкам, и столбцам: по строкам показываются наименования статей баланса и отчета о прибылях и убытках по МСФО, а по столбцам - остатки по российским данным. После чего указываются все индивидуальные корректировки по МСФО. Итак, аналитические таблицы заполняются данными по операциям и объектам учета, после чего следует пересчет итогов с использованием формул и классификаций, что приводит данные в соответствие с международными стандартами.

Нужно отметить, что количество таблиц велико, а работа по заполнению аналитических таблиц, как правило, ведется вручную. Сложность и трудоемкость работы зависит от вида деятельность предприятия, от масштабов и географии хозяйствующего субъекта, а также от количества входящей информации. Работа по заполнению данных дифференцирована по отделам: бухгалтерия предоставляет информацию по основным средствам, запасам, задолженности и т.д., кредитный отдел - информацию по кредитам и займам, юридический отдел - данные по объектам недвижимости (зданиям и земельным участкам). В каждом отделе производится заполнение форм, подвергающихся в последствие алгоритмам по проверке правильности внесенной информации. После того, как все аналитические расшифровки заполнены, они предоставляются в подразделение бухгалтерии, и объединяются в общий файл. Полученная бухгалтерией информация позволяется сделать первичную разноску по статьям учета МСФО. Когда аналитические таблицы с пересчитанными данными готовы, остается сделать корректировки для доведения значений отчетности по РСБУ до МСФО.

Для того чтобы преобразовать российскую отчетность в международную необходимо использовать горизонтальную модель трансформации, которая представляет собой план статей баланса и отчета о прибылях и убытках, которые размещают на одном листе для просмотра во взаимосвязи. Модель содержит результаты первоначальной трансформации из РСБУ, последовательно все корректирующие проводки и конечный результат по МСФО, дополняемый переводом в иностранную валюту.

На этапе заполнения аналитических расшифровок можно создать программу, которая бы автоматизировала данный процесс. Например, использовать модули для регулярного импорта данных из бухгалтерских систем в «Microsoft Excel». Такие выгрузки позволяют в автоматическом режиме формировать подробную информацию о составе и сумме дебиторской и кредиторской задолженностей, номенклатуре и величине запасов и др. Это позволит сделать подготовку отчетности по МСФО более оперативной и несколько снизить временные затраты на подготовку.

Несмотря на простоту использования табличного редактора, данный способ автоматизации не решает проблемы, которые возникают в более крупных организациях, обладающих большими объемами данных. Следующей ступенью автоматизированных программ является программное обеспечение, в котором настройка счетов и проводок производится в более удобном формате, чем в табличных редакторах. Примером может выступить программный продукт «1C: Предприятие 8» (разработчик - компания «ПиБи»), «Transformation ToolK.it» («Фи- нако»), «RS-DataHouse: МСФО», система «Галактика» и т. д. Такие системы поддерживают многовалютный учет и позволяют делать целый ряд корректировок, например:

• перенос суммы по счету из базы российского учета на соответствующий счет в документах международной отчетности;
• перенос в систему параллельного учета только дебетового или только кредитового оборота по счету;
• перенос счета с учетом аналитики;
• перенос счета по типу проводок (например, «Контрагент А - юр. лицо В»);
• перенос счета по набору проводок («Авансовый платеж»);
• перенос оборота по счету на группу счетов параллельного учета пропорционально определенной базе и т. д.

Интегрированная система управление предприятием «Галактика» представляет собой сложную многофункциональную систему управления предприятиями/холдингами, позиционируемую разработчиками как систему, относящуюся к классу ERP (Enterprise Resource Planning). Программа поддерживает все три метода трансформации финансовой отчетности из российских стандартов в иные учетные стандарты: параллельный учет, трансляция проводок, трансформация отчетности. Наряду с реализацией широкого спектра управленческих функций, система позволяет вести бухгалтерский учет и формировать финансовую отчетность, соответствующую требованиям российских положений по бухгалтерскому учету, а также Международным стандартам финансовой отчетности - International Accounting Standard (МСФО - IAS) и Общепринятым учетным принципам - General

Accepted Accounting Principles (US GAAP) .

«1C: Предприятие 8» представляет собой прикладную программную платформу для разработки бизнес-приложений - программных систем для автоматизации бухгалтерского учета и управления предприятиями в различных областях экономики: производство, торговля, страхование, сфера услуг и т.д. Прикладные решения на плат-

80 Чистов Д.В. Автоматизация трансформации отчетности из РСБУ в МСФО // http://fa-kit.ru форме «1C: Предприятие 8» разрабатываются непосредственно фирмой «1C», ее партнерами, а также независимыми разработчиками. Прикладные решения, разработанные на платформе «1C: Предприятие 8», также называют конфигурациями.

Фирмой «1C» на платформе «1C: Предприятие 8» разработана типовая конфигурация «1C: ERP Управление предприятием», представляющая собой интегрированную систему управления производственным предприятием, комплексно реализующую функции бухгалтерского и налогового учета, экономического анализа, планирования, бюджетирования, управления персоналом. По составу охваченных автоматизацией функций учета и управления это решение вполне можно отнести к системам класса ERP (Enterprise Resource Planning). Назначение ERP-системы заключается в соединении всех сфер деятельности предприятия в единую информационную модель данных и процессов, обеспечивающую постоянную оптимизацию ресурсов подразделений и всего предприятия в целом. Возможности программы «1C: ERP Управление предприятием 2» позволяют назвать ее полноценной ERP- системой. В этой конфигурации предусмотрено ведение учета по российским стандартам и МСФО. Учет по МСФО реализуется отдельным модулем «Международный учет», который будем также для краткости называть «модуль МСФО». Этот модуль связан с модулем «Бухгалтерский учет», который обеспечивает ведение учета и составление отчетности по российским правилам.

Для крупных компаний, имеющих сложную структуру и большое количество дочерних компаний, наиболее подходящей является технология трансформации, основанная на использовании хранилищ данных - система «Контур-корпорация. Отчетность по МСФО». Компания Intersoft Lab разрабатывает программную Платформу Хранилищ данных «Контур». На основе этой платформы фирмой Intersoft Lab и ее партнерами разрабатываются управленческие решения различного назначения и масштаба. Финансовое Хранилище данных «Контур Корпорация» позволяет холдингам, промышленным группам, организациям и банкам с многофилиальной структурой создавать единую информационную среду для обеспечения эффективного управления бизнесом. Программно-техническая реализация Хранилища позволяет использовать эту разработку в очень крупных организациях, обеспечивая, при необходимости, сбор данных в ежедневном режиме из сотен дочерних структур, быстрое выполнение сложных расчетов и формирование консолидированной финансовой и управленческой отчетности с глубокой аналитической детализацией. Данные программные пакеты включают промышленную систему управления базами данных и программы для интерфейса, позволяющие работать с базами данных. Благодаря системе управления базами данных организация может хранить почти неограниченные объемы информации, сохраняя связи между ними. Связи устанавливаются с помощью пользовательских настроек и сохраняются в системе. Основные этапы, с помощью которых преобразуются данные, аналогичны этапам табличного редактора, ибо методика трансформации одна. Но в отличие от табличных редакторов хранилище данных настраивается только с помощью навыков IT-отдела либо опытного аналитика. Осуществление системы преобразования отчетности с использованием хранилищ более дорогой путь, нежели использование «Microsoft Excel», но данный способ решает еще и проблемы многопользовательского доступа и разграничения объема прав.

Выбор способа автоматизации зависит от целей, которые ставит перед собой компания, от масштабов работы и размеров самой организации. К тому же нужно учитывать необходимость периодичности составления отчетности, уровень подготовки и квалификации специалистов и соотносить временные и финансовые затраты, необходимые на переход к МСФО. Все это подчеркивает индивидуальность расстановки приоритетов компании при выборе продукта для автоматизации.

Обратимся к исследованиям и статистике по использованию инструментов подготовки отчетности. Опросы, проводимые с 2010 - 2012 год показывали положительную тенденцию при переходе компаний на новые стандарты отчетности с использованием продуктов «1 С» и ERP- систем. Однако в последние годы эта динамика приобрела характер ниспадающей. Нужно отметить, что число компаний, ведущих и трансформирующих отечность по МСФО с использованием продукта «Microsoft Excel», сегодня превышает 50 процентов. Это объясняется тем, что программа «Microsoft Excel» - более дешевый и легкий в настройке продукт по сравнению с программой «1C» или ERP- системами. По данным опроса, трансформацией отчетности в этой программе на данный момент занимаются даже компании с выручкой более 15 млрд. руб. и структурой группы свыше 10 компаний. Опросы показывают, что в будущем году компании, имеющие выручку 50 млрд. руб. планируют перейти на использование ERP-систем и отказаться от «Microsoft Excel». Диаграмма, отображенная на Рисунке 3.9, показывает процентное распределение использования продуктов автоматизации среди 300 российских компаний.

Рис. 3.9.

Автоматизированные приложения - это комплексное решение для достижения сразу нескольких целей:

• автоматизация процесса подготовки финансовой и управленческой отчетности на основе единых принципов МСФО;
• оперативная подготовка информации для руководства, быстрый доступ к данным всей финансовой корпорации;
• возможность формирования отчетности как по группе предприятий в целом, так и по каждой отдельной компании с автоматическим расчетом даже самых сложных корректировок консолидации;
• подготовка отчетности в сжатые сроки, сокращение ошибок и снижение «человеческого фактора», исключение авралов и ночных дежурств;
• снижение нагрузки по подготовке данных для аудиторов;
• одновременный выпуск отчетности по различным методикам на основе единого пула детализированных данных.

Независимо от решения компании по выбору способа составления отчетности в рамках международных стандартов, на начальном этапе необходимо либо разработать правила перекладки операций или даже групп операций российского учета по правилам международного учета,

• 81 Аудиторско-консалтинговая компания «Бейкер Тилли Россия» Инструменты подготовки МСФО-отчетности // http://www.bakertilly.ru/ либо выработать единый план счетов с расширенной аналитикой, который позволит составлять все типы отчетности. Отметим, что интерпретация стандарта по отношению к конкретным хозяйственным операциям, особенно в отраслях с выраженной спецификой (например, строительство), зачастую вызывает трудности даже у профессионалов. Это заставляет привлекать к проекту квалифицированных высокооплачиваемых специалистов. К тому же организация столкнется с естественными трудностями, возникающими при любом внедрении новых процессов:
  • сопротивление персонала в связи с усилением контроля и увеличившейся нагрузкой;
  • трудности при разработке технического задания;
  • необходимость закупки дополнительного оборудования и т. д.

Все эти сложности - малая цена, которую заплатит организация

для усовершенствования своей работы и для достижения главной цели - подготовки правильной отчетности заданного типа за краткий срок с помощью основного инструмента - автоматизации.

Ваша компания уже готовит отчетность по МСФО при помощи трансформации средствами MS Excel или только собирается приступить к ее подготовке. Менеджмент осознает трудоемкость процесса и принимает решение прибегнуть к его автоматизации. Для реализации успешного проекта по автоматизации вам понадобятся постановщики задачи (методологи) и программисты.

От того, насколько грамотно будет поставлена задача программистам, зависят качество вашей отчетности, сроки ее подготовки и количество ручного труда, поэтому методологическая база проекта является фундаментом, на котором будет спроектирована и построена автоматизированная система ведения учета и подготовки отчетности по МСФО.

При этом лицам, ответственным за разработку методологии, требуется не только знать МСФО и особенности деятельности компании. Методологи должны отлично понимать процесс автоматизации и особенности выбранного программного продукта. Как показывает практика, консультанты в компаниях, специализирующихся на автоматизации, как правило, недостаточно хорошо владеют МСФО. Специалисты отделов МСФО в компаниях-заказчиках часто не разбираются в технической стороне вопроса.

Поэтому прежде чем приступать к разработке методологии, необходимо убедиться, что этой задачей будут заниматься специалисты, владеющие как методологической, так и технической стороной дела.

Нужно концептуально продумать вопрос функциональной архитектуры!

В общих чертах роль методологов в проектах по автоматизации сводится к следующим задачам:

1. Участие в выборе оптимального программного продукта для решения задачи подготовки отчетности по МСФО с учетом особенностей заказчика.

2. Выбор способа подготовки отчетности по МСФО (полная/частичная автоматизация , автоматизация полностью параллельного учета, автоматизация путем конвертации из РСБУ и т.д.).

3. Выявление перечня задач, подлежащих автоматизации.

4. Разработка/адаптация методических документов для работы в системе:

— План счетов по МСФО.

— Карта соответствия (мэппинг) данных по РСБУ и МСФО.

— Нормативно-справочная информация и методика ее применения.

— Альбом отчетных форм по МСФО и методика их заполнения.

— Алгоритмы расчетов и формирования данных в системе (в том числе регламентные операции).

— Методика загрузки начальных остатков в систему.

— Регламент ведения учета по МСФО в компании и др.

5. Разработка проектной документации:

— Функционально-технические требования к системе.

— Техническое задание на разработку/доработку системы.

— Программа и методика тестовых испытаний.

— Руководство пользователя и администратора и др.

6. Тестирование разработанного функционала.

7. Обучение конечных пользователей.

8. Консультационное сопровождение на этапе эксплуатации.

9. Прохождение внешнего аудита информационной системы (если это необходимо).

Под методологической базой проекта по автоматизации мы понимаем набор документов, регламентирующих порядок ведения учета и формирования отчетности по МСФО в компании, необходимый для проектирования и разработки автоматизированной системы.

Универсального перечня документов не существует, он может меняться в зависимости от проекта и специфики деятельности компании. Рассмотрим вопросы, касающиеся набора методологических документов, необходимых для случая, когда в качестве способа подготовки отчетности выбрана полная автоматизация (все участки учета и формирование отчетности), выполняемая путем конвертации данных из РСБУ.

На первых этапах проекта по автоматизации необходимо разработать и передать программистам следующие документы:

1. План счетов МСФО. Если в компании уже ведется учет по МСФО, то План счетов в том или ином виде существует (как правило, это код и наименование счета в привязке к статьям отчетных форм).

Для целей автоматизации План счетов потребуется детализировать и адаптировать с учетом требований программного продукта, на котором предполагается выполнять автоматизацию, а именно:

— выделить счета верхнего уровня и субсчета;

— организовать кодировку счетов. Наиболее часто встречаемые варианты:

• аналогия кодов МСФО с российскими кодами (например, счет 50 «Касса» РСБУ, счет F50 «Cash» в МСФО); для счетов, не имеющих аналогов, используются незанятые в РСБУ номера;
• привязка кодов МСФО к отчетным формам (например, статья «Основные средства» в балансе по МСФО имеет код 1100; соответственно, счет верхнего уровня для учета основных средств также будет иметь код 1000, а субсчет к нему — 1100.1, 1100.2 и т.д.);
• независимая кодировка счетов МСФО (М100 «Основные средства», М200 «НМА», М300 «Финансовые активы» и т.д.);

— определить язык наименования счетов (иногда используется один язык, иногда несколько);

— для каждого счета указать его тип (активный, пассивный, активно-пассивный);

— описать аналитику (субконто) по каждому счету (например, для счета «Расчеты с поставщиками» целесообразно вести учет в разрезе контрагентов и договоров контрагентов; соответственно, субконто первого уровня — «Контрагенты», субконто второго уровня — «Договоры контрагентов»). Для этого целесообразно проанализировать российский план счетов на предмет организованных на нем субсчетов и аналитических признаков;

— выделить счета, по которым будет вестись не только суммовой, но и количественный учет (как правило, это счета, имеющие аналитику «Номенклатура»);

— выделить валютные счета, по которым будет вестись учет не только в функциональной валюте, но и в иностранных валютах.

В зависимости от специфики может потребоваться организация других признаков и характеристик на Плане счетов МСФО (например, может потребоваться отметить счета, по которым учет ведется в разрезе филиалов/подразделений; монетарные счета, остатки по которым подлежат переоценке согласно МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов», и др.).

Как показывает практика, разработку Плана счетов целесообразно выполнять специалистам заказчика при согласовании с внешними методологами проекта.

Пример формата документа приведен в табл. 1.

Таблица 1. План счетов МСФО (пример формата)

	Наименование англ.	Наименование рус.				Субконто 1	Субконто 2	Субконто 3
	Intangible assets	Нематериальные активы
	Intangible assets — Costs	Нематериальные активы – первоначальная стоимость
	Other Intangible assets	Прочие нематериальные активы
	Intangible assets – Accumulated Depreciation	Нематериальные активы – накопленная амортизация
	Other Intangible assets	Прочие нематериальные активы
	Intangible assets – Accumulated Impairment	Нематериальные активы – накопленное обесценение
	Other Intangible assets	Прочие нематериальные активы

2. Перечень типовых хозяйственных операций и методика их отражения на Плане счетов МСФО (Карта функционального покрытия).

Деятельность любой организации можно свести к набору хозяйственных операций, отражаемых в системе по различным участкам учета. Например, участок «Основные средства» предполагает операции: поступление ОС, принятие к учету ОС, переоценка ОС, перемещение ОС, изменение параметров/характеристик ОС, выбытие ОС и др.

Каждая операция определенным образом регистрируется в системе, например отражается на счетах бухгалтерского учета: определяются проводка, сумма проводки, документ-регистратор этой проводки, выполняется запись. Другой пример, без формирования проводок, — изменение характеристик объекта, например срока полезного использования или метода начисления амортизации: в карточках объектов или в специальных регистрах меняются сведения.

Чтобы сформировать перечень типовых хозяйственных операций по МСФО, необходимо:

— проанализировать и описать операции по РСБУ в информационной системе за предшествующие периоды (год-два);

— описать операции, специфические для МСФО, которые не отражаются в РСБУ (начисление ряда оценочных резервов, учет лизинга, учет по договорам подряда, обесценение активов и др.).

Следующий шаг — определить, как описанные операции будут отражаться по МСФО. Возможные варианты:

— путем конвертации данных РСБУ по правилам мэппинга (см. ниже);

— отдельными документами по МСФО (часть документов может быть уже предусмотрена в программном продукте; возможно, потребуется их доработка, а в случае отсутствия — создание с нуля);

— бухгалтерской справкой (операцией) по МСФО. Универсальный документ, в типовом варианте формирует проводки на Плане счетов МСФО, не делает записи по регистрам (не изменяет сведения об объекте).

В результате на данном этапе появляется понимание, для каких проводок необходимо описывать мэппинг, какие следует исключать из конвертации; рождается перечень задач для автоматизации в части документов, требующих доработки/разработки.

Разработку Карты функционального покрытия целесообразно поручить внешним методологам проекта (так как они лучше осведомлены в части технических возможностей программного продукта и результаты этой работы будут положены в основу формирования Функционально-технических требований к разрабатываемой системе) с последующим согласованием со стороны заказчика.

Пример формата документа приведен в табл. 2.

Таблица 2. Карта функционального покрытия (пример формата)

		Наименование		Наименование		Отражение в МСФО
		Собственные основные средства		Строительство объектов ОС	Ввод в эксплуатацию ОС
		Собственные основные средства		Приобретение отдельных объектов ОС, не требующих компл. сборки	Ввод в эксплуатацию ОС	Документ МСФО «Принятие к учету ОС МСФО»
		Собственные основные средства		По текущим операциям	Авизо входящее (филиал)	Конвертация из РСБУ
		Выбытие основных средств		Собственные основные средства	Списание, выбытие ОС
		По выделенному имуществу		Собственные основные средства	Авизо исходящее (филиал)	Конвертация из РСБУ
				Выбытие основных средств	Списание, выбытие ОС (амортизация)	Документ МСФО «Выбытие ОС МСФО»
		Прочие расходы		Амортизация собственных основных средств	Начисление амортизации
		Основное производство		Амортизация собственных основных средств	Начисление амортизации	Документ МСФО «Амортизация ОС МСФО»
		Вспомогательные производства		Амортизация собственных основных средств	Начисление амортизации	Документ МСФО «Амортизация ОС МСФО»
		Общепроизводственные расходы		Амортизация собственных основных средств	Начисление амортизации	Документ МСФО «Амортизация ОС МСФО»
		Общехозяйственные расходы		Амортизация собственных основных средств	Начисление амортизации	Документ МСФО «Амортизация ОС МСФО»

3. Карта соответствия (мэппинг) данных по РСБУ и МСФО.

В системе Карта соответствия будет использоваться для конвертации проводок по РСБУ на План счетов МСФО и для поиска соответствий счетов при выполнении регламентных процедур (например, начисление амортизации, закрытия месяца и др.).

Карта соответствия разрабатывается на основе анализа типовых хозяйственных операций заказчика. В Карте может быть описано соответствие между документами РСБУ и МСФО , между счетами РСБУ и МСФО, аналитиками счетов; соответствие для конкретных проводок. Если суммы проводок МСФО будут отличаться от сумм РСБУ, то для каждого соответствия потребуется описать правило расчета суммы проводки МСФО.

Отдельным списком оформляются Проводки РСБУ, не подлежащие конвертации в МСФО (исключаемые из конвертации). Например, проводки по начислению амортизации в РСБУ (Дт 20.х, Кт 02.х) не подлежат конвертации, так как будут формироваться отдельным документом в системе МСФО, поскольку нормы амортизации, как правило, разные в РСБУ и для целей МСФО.

Для того чтобы проводка РСБУ (не содержащаяся в списке исключенных) была сконвертирована в проводку МСФО, по Карте соответствия должно быть найдено соответствие и для дебета, и для кредита счетов проводки, определено правило расчета суммы, найдены значения субконто для заполнения. Если на счетах ведется количественный учет, то количество также должно конвертироваться из РСБУ.

При подготовке Карты соответствия отдельно следует описать правила приоритета, например: наивысший приоритет имеют проводки, содержащиеся в списке «Исключаемые из конвертации», приоритет следующего порядка — проводки, для которых задано самое полное соответствие (например, проводке Дт 70 «Расчеты с персоналом», Кт «Касса» соответствует проводка МСФО Дт F70, Кт F50, при этом значения субконто к счетам МСФО равны значениям субконто счетов РСБУ), приоритет нижнего уровня — прочие соответствия.

Большинство существующих сегодня на рынке решений по МСФО предусматривают универсальные технические возможности для настройки Карты соответствия в системе, однако нужно смотреть, насколько они отражают потребности конкретного заказчика. Поэтому, как правило, требуется доработка типового функционала.

Разработку мэппинга следует поручить внешним методологам проекта с последующим согласованием со стороны заказчика.

Примеры форматов документов приведены в табл. 3 и 4.

Таблица 3. Карта соответствия данных РСБУ и МСФО (пример формата)

Дт/ Кт

Счет РСБУ

Дополнительные условия мэппинга

Счет МСФО

Правила заполнения

Сумма проводки

Наименование

Субконто 1

Субконто 2

Субконто 3

Кор. счет

Наименование

Субконто 1

Субконто 2

Субконто 3

Заполнение субконто

Оборудование к установке

Номенклатура

Места хранения

Номенклатура

Места хранения

Значение субконто РСБУ

Правило для корр. счета

Оборудование к установке

Номенклатура

Места хранения

Construction in progress (CIP) nomenclature

Номенклатура

Места хранения

Значение субконто РСБУ

СКД $ на счете МСФО х кол-во в проводке / / кол-во по заданному субконто

Расч. с пост. в руб.

Контрагенты

Основание

Счетафактуры получ.

Любой, кроме 60.11

Trade payables in RUB

Контрагенты

Основание

Счетафактуры получ.

Значение субконто РСБУ

СКК $ на счете МСФО х сумма проводки руб. / / СКК на счете РСБУ по заданному субконто

Расч. с пост. в руб.

Контрагенты

Основание

Счетафактуры получ.

Trade payables in RUB

Контрагенты

Основание

Счетафактуры получ.

Значение субконто РСБУ

Правило для корр. счета

Расч. с пост. в руб.

Контрагенты

Основание

Счетафактуры получ.

Trade payables in RUB

Контрагенты

Основание

Счетафактуры получ.

Значение субконто РСБУ

Недост. от порчи ценностей

Сотрудники

Виды доходов и расходов

= «Инвентаризация, недостачи»

Правило для корр. счета

Недост. от порчи ценностей

Сотрудники

Виды доходов и расходов

= «Инвентаризация, недостачи»

Сумма проводки руб. / / текущий курс $

Таблица 4. Проводки РСБУ, исключенные из конвертации (пример формата)

Дт/Кт	Счет РСБУ			Корр. счет РСБУ		Причина исключения
		Наименование	Субконто 1		Наименование
		Собственные основные средства
		Выбытие основных средств				Выбытие ОС — отдельный документ МСФО
		Амортизация основных средств				Начисление амортизации — отдельный документ МСФО
		Основное производство
		Резервы по сомнительным долгам				Отдельный расчет по МСФО
		Прочие доходы	Курсовые разницы			Закрытие месяца — отдельный документ МСФО
		Прочие расходы	Курсовые разницы			Закрытие месяца — отдельный документ МСФО

4. Нормативно-справочная информация (НСИ), используемая для целей МСФО, и методика ее применения.

Под НСИ понимаются константы, справочники и регистры, которые потребуются для ведения учета по МСФО.

Большая часть НСИ, как правило, уже используется в системе РСБУ и может быть применена и для МСФО, например справочники «Контрагенты», «Номенклатура», «НМА и РБП» и др. Иногда для целей МСФО требуется доработать реквизиты в этих справочниках, например в карточке контрагента добавить признак «Компания группы» или «Связанная сторона» для построения отчетов, характерных для МСФО.

В документе «Нормативно-справочная информация» следует описать:

1) объекты, которые имеются в системе РСБУ и будут использоваться в МСФО без доработок и изменений;

2) объекты, имеющиеся в системе РСБУ, по которым потребуется доработка каких-либо реквизитов/параметров для целей МСФО;

3) объекты, характерные для МСФО и отсутствующие в системе РСБУ. Так, часто встречаются на практике:

— константа «Дата запрета редактирования МСФО»;

— константа «Ставка дисконтирования МСФО»;

— справочники «Соответствие счетов» и «Исключение проводок»;

— справочник «Основные средства МСФО»;

— регистр «Результаты переоценки МСФО» и др.

Разработку НСИ целесообразно поручить внешним методологам проекта с последующим согласованием со стороны заказчика.

5. Правила учета специфических операций.

Речь идет в основном об операциях, требующих применения бухгалтерских оценок, например:

— начисление амортизации для целей МСФО (какие способы, ставки амортизации, ликвидационную стоимость использовать; в какой момент начинать и прекращать начисление; амортизировать каждый объект или группу);

— обесценение активов (какую ставку дисконтирования использовать, как определять справедливую стоимость объектов, на какие активы и в какой пропорции распределять убыток);

— учет лизинга (каким способом распределять процентную составляющую);

— учет операций по договорам подряда (как определять степень завершенности, как оценивать будущие доходы и затраты по договорам);

— расчет резервов (по каким формулам рассчитывать оценочные резервы каждого вида);

— механизмы консолидации данных (если требуется подготовка консолидированной отчетности).

Часть информации может быть найдена в учетной политике заказчика для целей МСФО, часть потребуется документально оформить для последующей автоматизации. Особенно это касается формул и алгоритмов расчета.

Подготовку данного документа, на наш взгляд, заказчику следует оставить за собой (поскольку специфика расчетов лучше известна специалистам, уже работающим с ними в компании) при согласовании с внешними методологами проекта.

6. Альбом форм отчетности по МСФО и методика формирования показателей.

Результатом автоматизации учетного процесса может быть:

1) типовая Оборотно-сальдовая ведомость, построенная по Плану счетов МСФО, с сопутствующими расшифровками (ОСВ по счету, анализ счета, карточка счета, анализ субконто и др.);

2) пакет отчетности по МСФО (Отчет о финансовом положении, Отчет о совокупном доходе, ОДДС, Отчет об изменениях капитала и расшифровки к ним).

Кроме того, по отдельным участкам учета, как правило, требуется разработка специальных отчетов. Например, «Ведомость начисления амортизации МСФО», «Отчет о результатах конвертации проводок», «Расчет отложенных налогов», «Справка-расчет по формированию резервов» и др.

По каждому «нетиповому» отчету разработчикам необходимо предоставить как минимум его формат. Методика формирования показателей (из каких источников в системе берутся и каким образом рассчитываются цифры в отчете) описывается либо заказчиком, либо внешними методологами, поскольку до разработки проектного решения не всегда известно, как будет организовано хранение информации (что будет храниться на счетах учета, в регистрах, в документах).

Перечисленные документы являются основой для разработки проектной документации, в том числе главного для программистов документа — «Технического задания на разработку системы МСФО» (см. схему).

Схема подготовки тхнического задания на разработку автоматизированной системы учета по МСФО

Помимо описанных документов, для начала ведения учета в разработанной на их основе автоматизированной системе МСФО потребуется оформить как минимум еще два документа:

1) Методика расчета и загрузки на План счетов МСФО начальных остатков.

Если ранее отчетность формировалась путем трансформации либо первое применение МСФО выполняется уже в системе, то по состоянию на дату начала ведения учета в системе на План счетов МСФО необходимо загрузить начальные остатки.

Под начальными остатками понимается наполнение справочников, специфичных для МСФО, и формирование проводок, составляющих вступительный баланс.

Загрузка начальных остатков обычно выполняется автоматизированно для объемных и трудоемких участков, для остальных участков — вручную специалистами заказчика. В методике необходимо описать перечень счетов, по которым остатки загружаются при помощи технических средств.

Если МСФО формируется на основе данных РСБУ, то большая часть остатков может быть получена путем конвертации данных РСБУ на счета МСФО с последующим отражением операций, специфичных для МСФО.

Работу по формированию методики следует выполнять совместными силами методологов проекта и специалистов заказчика.

2) Регламент по ведению учета по МСФО в компании с использованием автоматизированной системы (Требования к методике ведения учета).

Регламент станет итоговым документом, в котором будет описано, каким образом в компании ведется учет по МСФО.

Также в документе описываются ограничения, накладываемые на систему МСФО; взаимосвязь подсистем РСБУ и МСФО; периодичность конвертации данных; последовательность и сроки закрытия периода для целей МСФО и другие аспекты.

Разработка Регламента, как правило, выполняется специалистами заказчика в формате, удобном для их последующей работы с системой.

Таким образом, методологическая составляющая проектов по автоматизации учета достаточно объемна и трудоемка. С учетом важности данной работы для успеха проекта доверять ее следует профессионалам высокого уровня, владеющим как методологической, так и технической стороной вопроса. Для минимизации рисков проекта документы, составляющие методологическую базу, до передачи разработчикам следует согласовывать с аудиторами заказчика, проверяющими отчетность по МСФО.

Полная автоматизация — автоматизация всех участков учета и формирования отчетности. Частичная автоматизация — автоматизация учета отдельных участков (как правило, наиболее объемных и трудоемких) с выгрузкой данных из системы для дальнейшей обработки, например, в MS Excel.

Полностью независимый от РСБУ учет. На практике способ редко оправдан, так как большую часть данных можно транслировать/конвертировать из РСБУ, поскольку операции компании одинаковы независимо от системы учета.

Соответствие между документами описывается, если принято решение проводки МСФО формировать документами МСФО, создаваемыми на основе документов РСБУ. Если проводки МСФО будут записываться в документы РСБУ или формироваться одним универсальным документом МСФО (типа «Бухгалтерская справка МСФО»), то мэппинг документов не требуется.